Zwolnienie z vat wiąże się z wieloma skutkami, które powinien znać każdy podatnik. Zanim skorzystasz, dowiedz się, z czym wiąże się rezygnacja z bycia VATowcem
Kto ma możliwość zwolnienia z VAT
Katalog podmiotów zwolnionych z podatku od towarów i usług z mocy prawa jest zawarty w art. 113 Ustawy z dnia 11 marca 2004 r.
o podatku od towarów i usług. Został on wyodrębniony na podstawie dwóch kryteriów: podmiotowego i przedmiotowego. Po pierwsze, sprzedaż dokonywana przez podatników, u których wartość nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200 000 zł, jest zwolniona z VAT. Ponadto pewne, określone jasno w ustawie działania są zwolnione z VAT. Rodzaje zwolnień z VAT wymienione powyżej są automatyczne, co oznacza, że podatnik nie musi zgłaszać chęci skorzystania ze zwolnienia. Musiałby zgłosić tylko swoje ewentualne zamiary zrezygnowania ze zwolnienia.
Zalety zwolnienia z VAT
Sytuacja podatników wskazanych do zwolnienia z podatku od towarów i usług jest znacznie korzystniejsza niż sytuacja podatników czynnych, biorąc pod uwagę konieczność spełnienia skomplikowanych wymogów formalnych i prowadzenia dokumentacji. W pierwszej kolejności osoba zwolniona z VAT nie musi rejestrować się jako podatnik VAT. Oczywiście, to nie oznacza, że nie może się zarejestrować – przeciwnie, ma taką możliwość zgodnie z prawem; zostanie po prostu sklasyfikowany jako podatnik VAT zwolniony. Nie jest zobligowany do składania deklaracji rozliczeniowych co miesiąc lub co kwartał. Ponadto osoba zwolniona z obowiązku podatkowego nie jest zobowiązana do wystawiania faktur ani prowadzenia skomplikowanej ewidencji zakupu i sprzedaży VAT. Wystarczy prowadzenie ewidencji sprzedaży.
Wady zwolnienia podmiotowego z VAT
Zwolnienie podmiotowe z VAT ma pewne wady, z których największą jest brak możliwości odliczenia podatku naliczonego. Oznacza to, że czynny podatnik VAT może obniżyć podatek należny, natomiast podatnik zwolniony ponosi pełen koszt zakupu, gdyż podatek pozostaje w cenie nabywanych towarów i usług, w tym towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym.
Decyzja o wyborze zwolnienia podmiotowego powinna uwzględniać strukturę odbiorców. Jeśli klientami są konsumenci lub inni podatnicy zwolnieni z VAT, brak naliczonego podatku obniża cenę, co może zwiększyć konkurencyjność. Natomiast w przypadku sprzedaży podatnikom VAT czynnym, którzy mogą odliczyć podatek, korzystniejsza może być rejestracja jako podatnik VAT.
Zwolnienie podmiotowe może być mniej opłacalne dla firm ponoszących duże koszty na środki trwałe podlegające amortyzacji lub dokonujących zakupów towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym. Dodatkowo automatyczny charakter zwolnienia sprawia, że przedsiębiorca może nieświadomie przekroczyć limit zwolnienia podmiotowego, co wpłynie na jego rozliczenia i rentowność.
Zwolnienie podmiotowe różni się od zwolnienia przedmiotowego, które obejmuje określone ustawy o VAT czynności niezależnie od wartości sprzedaży. Przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą związaną z handlem pojazdów samochodowych powinni dokładnie przeanalizować, czy korzystniejsze będzie zwolnienie podmiotowe, czy pełne rozliczanie podatku VAT.
Podsumowanie – czy warto zrezygnować ze zwolnienia podmiotowego
Opłacalność zwolnienia podmiotowego z VAT zależy od klientów, kosztów i asortymentu. Niższe ceny czasem rekompensują brak odliczenia podatku, ale przy częstych zakupach towarów akcyzowych lub inwestycjach w środki trwałe lepsza może być rejestracja jako czynny podatnik VAT. Decyzję warto oprzeć na analizie rentowności z poprzedniego roku.
